Выявление мошенничества персонала и руководящих работников организации

v избыточные закупки;

v многие другие признаки, относящиеся или к несоответствию данных в учетных документах по сравнению с фактическим положением, или к каким-либо нестандартным тенденциям.

2.

Уровень ЛПР:

a) Отклонения каких-либо итоговых финансовых показателей от средних (нормальных) величин (тенденций):

v увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов;

v увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе;

v увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности;

v увеличение числа продаж при увеличении цены за единицу продукции;

v увеличение оборота при сокращении остатков;

v увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов;

v необъяснимые изменения в балансовой отчётности;

v ухудшение качества прибыли (по эффективности);

v недостаточность основного капитала;

v высокая задолженность, большой удельный вес накладных расходов;

v более быстрый рост расходов по сравнению с ростом доходов;

v трудности во взимании дебиторской задолженности и прочие проблемы, связанные с движением финансов;

v многие другие, связанные с отслеживанием динамики итоговых величин, как правило, сторонними аудиторскими бюро.

б

) Необъяснимые отклонения (аномалии) в деятельности предприятия:

v работа на грани кризиса;

v необычные или крупные якобы выгодные сделки в конце отчётного периода;

v зависимость от производства, продажи лишь одного – двух изделий (услуг);

v участие предприятия в крупных судебных делах;

v излишне усложненная структура предприятия;

v отсутствие подразделения внутрифирменного аудита;

v приверженность к высоко-рискованным операциям;

v частые изменения в рядах высшего управленческого звена и среди членов Совета директоров;

v крупные сделки с родственными партнерами;

v многие другие признаки проблем, решение которых зависит от определенных лиц.

в) Признаки мошенничества ЛПР с инвестициями:

при анализе принципиально не выявляются, так как данная информация не всегда доступна даже руководителями СБ. Имеет практический характер в случае, если руководитель СБ, например, какого-то холдинга, ставит под контроль использование инвестиций в филиале или отделении. Тогда:

v использование инвестиций для сферы предпринимательства, новой и необычной для данной местности, рынка;

v действия с инвестициями, ранее сопровождавшихся скандалами или банкротствами;

v подозрительные и рискованные проекты;

v отсутствие чёткой обоснованности данного способа разрешения инвестиций;

v шикарный образ жизни руководителей, указывающей на «инвестиционный след» источника дохода и другие.